收入的意义

收入是否能准确衡量纳税能力，取决于如何定义收入。唯一被发现的完全一致的定义异常而且反复无常的结果是“应计收入"也就是钱纳税人在一定时期内消费的商品和服务的价值加上或减去净值的任何变化。(税务专家通常称之为海格-西蒙斯收入定义，该定义基于美国经济学家罗伯特·m·海格和亨利·西蒙斯的研究。)如果没有重要的修改，这个定义就不能应用。首先，许多税法不认为赠与导致的净值变化是应税收入，遗赠，及其他免费的转移。其次，由于估算的困难，大多数财富的增加通常不包括在个人的应税收入中，直到它们“变现”，即转化为现金或其他容易估值的形式。最后，出于大致相同的原因，大多数国家都选择不将业主自住住房的租金价值等估算收入形式包括在应纳税收入中。

在一些国家，个人所得税是对个人或家庭单位的总收入征收的，而在另一些国家，来自不同来源的收入根据不同的规则征税，税率往往有所不同。多重的使用时间表在中立性和横向两方面都有问题股本(收入相同的人，在类似的情况下，支付相同数额的税)，而实行定期征税的国家经常以适用于总收入的累进税率表作为补充。今天，在一些南美和非洲国家还发现了这种定期所得税。在大多数工业化国家，如英国，个人收入必须在许多单独的表中报告，但应纳税的收入被集中在一起，只征收一种税。这种个人所得税通常不被视为计税。相比之下，斯堪的纳维亚国家最近采用了“双重”制度，劳动收入采用累进税率，而资本收入采用统一税率。的美国采用了反遮蔽规定其效果是将名义上的全球所得税转变为具有时间表特征的所得税。

股本测试

个人所得税在被认为是一种完全公平的税收之前，它必须满足的考验横向和纵向股权。在考虑对收入相同的个人征税时，第一个检验的关键是“类似情况”的定义。显然，如果一个家庭由丈夫和妻子组成，另一个家庭由丈夫、妻子和四个受抚养的孩子组成，那么两个收入相同的家庭就不能同等地纳税。另一方面，如果两个家庭都没有孩子，但其中一个家庭的全部收入都是丈夫赚取的，而另一个家庭的丈夫和妻子都工作，横向公平是否要求他们缴纳相同或不同的税?同样的问题也出现在收入平等的家庭中工资在一种情况下是工资，在另一种情况下是股息和利息，或者在一种情况下，其收入必须用于支付个人债务(如医疗费用)或支付州和地方税收的程度高于另一种情况。收入来源和用途的差异被认为会影响个人缴纳所得税的能力，为了弥补这些差异，大多数国家允许在征收所得税之前从法定个人收入中进行各种各样的扣除。

的概念垂直公平是指不同收入水平的个人所缴纳的税款。显然，如果收入是一个很好的支付能力指数，那么这些人的税收不应该相同，但在不同的收入水平上，税收应该有多大不同呢?如果单一税率适用于所有超过允许的除外的个人收入，豁免，和扣除，税额将按应纳税所得额成比例(虽然与总收入相比可能是累进的)。但是，如果不同的区块适用不同的税率或括号如果这些税率随着一个人从最低的收入等级不断上升到较高的收入等级而上升，税收将会增加进步．今天对个人总收入征税的国家几乎总是采用累进税率或累进税率;那些有固定所得税的人可以这样做，也可以不这样做。

人们曾多次尝试发展一种理论，这种理论不仅能证明累进原则是正确的，而且还能得出一个精确到数学上的公平税收标准。一些理论家，接受这样的观点，即一个人缴纳的税款应该与收入密切相关好处纳税人从政府运作中享有的利益，已经试图证明，在某些收入水平上，福利的增长比收入的增长更快。但他们的努力只是暴露了“利益理论”的缺陷。其他人，从前提公平的税收是对不同收入水平的个人施加平等的牺牲，并接受这样的观点实用程序一个人拥有的钱越多，任何给定单位的钱就越少，一些人试图证明，如果富人所付出的牺牲不少于穷人所付出的牺牲，进步是必要的。但是，一美元对一个非常富有的人的效用是否小于对一个中等富裕的人的效用，或者在科学上是否可能进行“牺牲理论”所要求的那种人际比较，这是有争议的。最终，一个国家税收制度的累进程度取决于每个社会对公平的看法，这是通过政治过程表达出来的。

易于管理

只要价格稳定，税收基本上是对已实现收入征税，不需要纳税评估由…组成应计但未实现的资本利得和损失，所得税通常被认为比前两者更容易管理消费支出税(对支出征税)或财富税(对个人价值征税，而不是对个人收入征税)。然而，所得税无法计算收入的影响通货膨胀以及衡量收入的时间问题。通货膨胀侵蚀利息收入的实际价值，以及扣除利息费用、折旧、存货和资本成本的价值资产由纳税人出售。此外，人们并不总是清楚什么时候获得收入，什么时候纳税;对消费者支出直接征税将需要减去净储蓄(或豁免资本收入)单一税(美国对所有纳税人征收相同水平的税)和资产负债表，以证明储蓄报告正确。有些人喜欢直接消费税还有统一税，因为它们是基于现金流的，这意味着这些税不需要根据通货膨胀进行调整。他们还克服了收入计量和时间安排方面的问题。财富税的管理要复杂得多，例如，需要对资产和负债进行完整的会计核算。

在许多国家，如美国，个人所得税的执行由于实行个人所得税而变得更加容易扣缴(保留)工资和薪金支付的税款。在美国，同样的方法还没有推广到利息和股息，尽管在其他国家已经推广到利息和股息。合规毫无疑问是不完整的，复杂的规定增加了纳税人和财政当局的成本，但总的来说，所得税有效地提高了收入，并以较低的自付成本提高了政府，如果不是纳税人的话。