评估

金额的定义税收在特定的法规下，需要对纳税人的情况和适用于他的法律条款进行分析。与所得税(还有一些关于财产转让的税，比如继承税务)，纳税人提交纳税申报表，提供有关他的职业，他的不动产和个人财产，他的专业支出，及其他有关事宜;公司另外提供资产负债表、损益表以及批准这些财务报告的股东大会记录。报税表，连同所附的报告和报表，旨在提供如此完整的信息，评估税务官员可以依靠它来计算正确的税收。在美国即收入纳税人责任经税务机关审查自行计算的。大多数税务系统还以其他方式收集信息，以便通知当局潜在的税务义务。如合伙、信托或遗产分配收入，以及支付费用、利息、股息和其他超过一定最低数额的款项，都要有记录。特别重要的是工资和薪金数额的报表构成在大多数国家，个人所得税基础的大部分;这些都是作为预扣(即挣即付)制度的一部分提交的。

在年度征税的情况下，如所得税，必须每年提交申报表。然而，在许多国家，根据先前提交的报税表，似乎收入低于应纳税限额的个人无需每年提交新的报税表(这一设施随时可能修订)。因为某些类别的纳税人不容易确定其职业的准确数额净收益，税务当局经常与专业协会达成协议，确定一个估计的基础，以确定其成员的净应税收入，通常超过一年;然后，允许成员向税务管理部门提供简化的事实信息(例如，为农民提供的土地面积培养(对于肉贩或面包师来说，是指销售的货品数量)，而不是提交标准报税表。

在许多国家是分开的评估不动产收入的处理程序已经确定;这就是欧洲各国的情况，在这些国家中，法国的教育体系土地登记册(地籍簿)是在18世纪末引入的。每一块的理论收益不动产然后由土地注册处的管理部门确定，并在相对较长的一段时间内保持固定，除非财产发生重大变化。

在审查纳税申报单时，基本原则是假设申报单是正确的，直到评估官员确定不是这样。在美国等普遍采用自我评估方法的国家，只选择了少数的回报审计；然而，大多数只检查及时到达，包括所有必需的表格和附件，以及算术准确性。除非在特殊情况下——例如，当法规引入欺诈嫌疑(例如，如果没有提交申报单)或产生某些假设(如当个人生活费用超过所报告的收入)——行政部门无权将证明纳税人履行其责任的责任转移到纳税人身上。税务管理人员的金科玉律不仅在于为国库争取尽可能多的钱，还在于表现出公平。税收规则自然有其合理性独裁人品，但税法律不授予税务当局特权地位，也不剥夺个人抵御任意征税的手段。

评估官员在决定征税金额方面拥有广泛的权力。除了常规检查，还有很多信息来源。一个纳税人的纳税申报单可以与另一个纳税人的纳税申报单进行核对:在一些国家，当个人或公司在可扣除的费用中包括借款支付的利息或支付给专业专家的费用时，纳税申报单必须显示收款人的姓名和地址适当的评税人员可轻易确定受款人是否已将款项包括在其申报入息内。同样，在采用增值税的国家，可以交叉核对发票，以确保商业买方作为抵免申请的税款实际上已由卖方汇出。这种交叉检查的能力通常被认为是一个主要的优势增值税但它的优势很容易被夸大，因为即使使用先进的计算机也很难进行交叉核对。

程序因国而异，在很大程度上取决于案件的情况。审计可以在税务办公室进行代理，或亲临纳税人办事处。税务代理人有权在合理范围内查阅纳税人的帐簿和记录。在同样的范围内，他们不仅有权询问纳税人，也有权询问其他熟悉案情的人士。然而，有法律保障，保护保密沟通和禁止披露纳税人的财务信息。例如，在美国，联邦和普通法保护夫妻之间或客户与其律师之间的通信。下比利时在所得税法中，某些纳税人，在评估官员的询问过程中，可能会声称他们受到职业保密的约束，无法传达他们所声称的特权信息;然后，评税官员可以咨询一个特别顾问委员会，该委员会由总统和纳税人专业或职业团体的两名成员(律师、医生、公证人等)组成，该委员会将对纳税人可能的收入提出意见。

银行在大多数国家，银行都需要提供现金存款或类似的报告交易．在大多数国家，除非有税务官员在场，否则客户死后银行的保险箱不能被打开。另一方面，一些国家，如瑞士美国、巴拿马和加勒比地区的许多国家已经把银行保密保障变成了一项国家资产。在这些国家，银行在法律上有权，甚至被要求拒绝向税务代理人提供有关其客户的信息。来自合法和非法活动的资金往往通过严格的银行保密法，以逃避税收(以及其他原因)。

税务机关利用纳税人的雇员、竞争对手和邻居等线人提供的情报，做了大量的情报工作。在美国，举报人的报酬是受到鼓励的。但税法的一个基本原则是，如果信息是通过非法手段获得的，就不能用来对付纳税人，而且没有证据或证词是税务责任的有效证明，除非纳税人有机会讨论它。

的评估员可能会发现自己与纳税人意见不一致，无论是在事实(收入金额，可扣除费用等)，还是在纳税人解决法律问题或法律与事实的混合问题的方式上。税务人可以对事实问题酌处，纳税人和税务人经常就事实问题达成妥协。

每当税务代理人决定法律问题时，他都受到财政部在特定问题上立场的约束。对于尚未解决的问题，下级税务官员(外地办事处)通常会向上级税务官员征求意见梯队．允许下级财政当局在解释税法方面有自由裁量权，有鼓励腐败的风险。在包括美国在内的一些国家，行政部门会提前发布书面裁决，从而避免了评估官员层面的争议。在没有这样做的国家，各级官员可以自由地就拟议交易的税收影响提供非正式建议。纳税人认为评估人员对法律的解释有错误的，可以向主管行政或司法机关提出申诉。